Examining the Interrelationships Among Internal Control Systems, Love of Money, Morality, and the Propensity for Corruption

Anak Agung Putu Galih Widari; I Wayan Gde Wahyu Purna Anggara

doi:10.24843/EJA.2026.v36.i02.p14

Authors

Anak Agung Putu Galih Widari Faculty of Economics and Business, Universitas Udayana, Indonesia
I Wayan Gde Wahyu Purna Anggara Faculty of Economics and Business, Universitas Udayana, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.24843/EJA.2026.v36.i02.p14

Keywords:

Internal Control System, Love of Money, Morality and Corruption Tendencies

Abstract

This study seeks to investigate the impact of the internal control system, love of money, and morality on the propensity for corrupt behavior within the Regional Financial and Asset Management Agency (BPKAD) of Bali Province. The research includes a population of 153 respondents, encompassing all employees of the BPKAD. Data were analyzed using multiple linear regression techniques to identify the relationships between the variables. The results indicate that both the internal control system and morality negatively influence the likelihood of engaging in corrupt practices, while the love of money demonstrates a positive association with corrupt behavior.

References

Anggara, M. R., Sulindawati, N. L. G. E., & Yasa, I. N. P. (2020). Pengaruh Komitmen Organisasi, Sistem Pengendalian Internal, Moralitas Individu, dan Integritas Terhadap Kecenderungan Kecurangan (Fraud) pada Pengelolaan Keuangan Desa (Studi Empiris pada Desa Se-Kabupaten Buleleng). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 11(4), 561–572.

Asih, N. P. S. M., & Dwiyanti, K. T. (2019). Pengaruh Love Of Money, Machiavellian, dan Equity Sensitivity Terhadap Persepsi Etika Penggelapan Pajak (Tax Evasion). E-Jurnal Akuntansi, 26, 1412. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v26.i02.p21

Astuty, K. (2022). The Effect of Organizational Commitment, Moral Leadership, Work Environment, Religiusity and Love of Money Towards Fraud Intention. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi Dan Keuangan, 3(1), 243–256. https://doi.org/10.53697/emak.v3i1.421

Azzahra, H. Y. (2021). Pengaruh Sistem Pengendalian Internal, Moralitas Aparat, dan Implementasi Corporate Governance Terhadap Pencegahan Kecurangan (Studi Empiris Pada SKPD Kota Tangerang Tahun 2021). 221–234.

Bagus, I., Astika, P., Made, N., & Ratnadi, D. (2022). Beberapa Faktor Yang Mempengaruhi Pencegahan Fraud Di Masa Pandemi Covd-19 Pada Lembaga Perkreditan Desa Se-Kota. 11(12), 1479–1487.

Candra, K., Anandya, R., Nyoman, D., & Werastuti, S. (2020). Pengaruh Whistleblowing System , Budaya Organisasi dan Moralitas Individu Terhadap Pencegahan Fraud pada PT . Pelabuhan Indonesia III ( Persero ) Benoa Bali. 10(2), 185–194.

Chandrayatna, I. D. G. P., & Ratna Sari, M. M. (2019). Pengaruh Pengendalian Internal, Moralitas Individu Dan Budaya Etis Organisasi Pada Kecenderungan Kecurangan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 27, 1063. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v27.i02.p09

Deby Purnama Sari, P., Adi Yuniarta, G., & Julianto, I. P. (2020). Identitas Responden Pengaruh Pengendalian Internal, Penegakan Peraturan, Dan Moralitas Individu Terhadap Kecenderungan Kecurangan (Fraud). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 11, 181–191.

Dennyningrat, I. G. A. G., & Suputra, I. D. G. D. (2018). Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Pemerintah dan Moralitas Individu pada Kesalahan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 22(2), 1170–1196. https://doi.org/10.24843/EJA.2018.v22.i02.p13

Desviana, D., Basri, Y. M., & Nasrizal, N. (2020). Analisis Kecurangan pada Pengelolaan Dana Desa dalam Perspektif Fraud Hexagon. Studi Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 3(1), 50–73. https://doi.org/10.21632/saki.3.1.50-73

Dewi, H. R., Mahmudi, M., & Maulana, R. (2021). An analysis on fraud tendency of village government officials. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia, 25(1), 33–44. https://doi.org/10.20885/jaai.vol25.iss1.art4

Dewi, K. Y. K., & Ratnadi, N. M. D. (2017). Pengaruh Pengendalian Internal Dan Integritas Pada Pencegahan Kecurangan Akuntansi Satuan Kerja Perangkat Daerah Kota Denpasar. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 18(2), 917–941.

Dewi, N. K. A. A., & Wirakusuma, M. G. (2019). Pengaruh Moralitas Individu, Pengendalian Intern Dan Budaya Etis Organisasi Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 29(1), 64. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i01.p05

Eka Putra, I. P. A. P., & Latrini, M. Y. (2018). Pengaruh Pengendalian Internal, Budaya Organisasi, dan Moralitas pada Kecenderungan Kecurangan (Fraud) di LPD se-Kabupaten Gianyar. E-Jurnal Akuntansi, 25, 2155. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v25.i03.p20

Erdawati, L., Mikrad, & Febrianto, H. G. (2022). Analisis Faktor-faktor Kecenderungan Fraud Accounting Persepsi Pegawai Organisasi Perangkat Daerah Kabupaten Tangerang. Jurnal Manajemen Dan Keuangan, 11(1), 55–72.

Fade, A. M. R., Basri, Y. M., & Safitri, D. (2022). Fraud on Government: Reviewed From Organizational Ethical Culture, Leadership Style, and Love of Money. Berkala Akuntansi Dan Keuangan Indonesia, 7(1), 113–139. https://doi.org/10.20473/baki.v7i1.32717

Fauzi, W. N. A. W., Asat, S. H., & Ahmad, J. H. (2019). Internal Control and Fraud in Construction Industry of Malaysia. Journal of Contemporary Social Science Research, 3(1), 56–64.

Giovano, A., Satrya Wibowo, A., & Yanuarisa, Y. (2020). Pengaruh Love of Money Dan Religiusitas Terhadap Kecenderungan Fraud Accounting Dana Desa Dengan Gender Sebagai Variabel Moderasi Pada Desa Di Kecamatan Katingan Tengah. Balance: Media Informasi Akuntansi Dan Keuangan, 12(2), 11–24. https://doi.org/10.52300/blnc.v12i2.1879

Gumelar, T. M., & Shauki, E. R. (2020). Pencegahan Fraud Pada Pengelolaan Dana Organisasi: Perspektif Theory of Planed Behavior. Jurnal ASET (Akuntansi Riset), 12(1), 176–200. https://doi.org/10.17509/jaset.v12i1.23963

Husnurrosyidah, H. (2019). Pengendalian Internal, Love Of Money Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi di BMT Kabupaten Kudus. Ekonika : Jurnal Ekonomi Universitas Kadiri, 4(2), 140. https://doi.org/10.30737/ekonika.v4i2.434

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Kase, M. S., & Babulu, N. L. (2023). The Effect of Love of Money and Intrinsic Religiosity on the Tendency of Village Fund Accounting Fraud. International Journal of Science and Society, 5(4), 393–403. https://doi.org/10.54783/ijsoc.v5i4.794

Komala, R., Piturungsih, E., & Firmansyah, M. (2019). Pengaruh Asimetri Informasi, Moralitas Individu Dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 29(2), 645. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v29.i02.p12

Mardani, M., & Helmy, H. (2023). Pengaruh Love Of Money terhadap Kecurangan Pengelolaan Dana Desa. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(2), 623–633. https://doi.org/10.24036/jea.v5i2.708

Montesdeoca, M. R., Medina, A. J. S., & Santana, F. B. (2019). Research topics in accounting fraud in the 21st century: A state of the art. In Sustainability (Switzerland) (Vol. 11, Issue 6). https://doi.org/10.3390/su11061570

Mulyani, S. (2015). Analisis Pengaruh Jenis Kelamin Dan Status Pekerjaan Terhadap Persepsi Etis Mahasiswa Akuntansi Dengan Love Of Money Sebagai Variabel Intervening. Majalah Ilmiah Solusi, 13(3), 1576–1580.

Nugroho & Andhaniwati. (2022). Pengaruh Sistem Infromasi Akuntansi Dan Aktivitas Sistem Pengendalian Internal Terhadap Prevensi Fraud. VIII(1), 71–83.

Pransiska, T., Sari, A. R., & Anwar, M. (2017). Pengaruh Asimetri Informasi, Moralitas Dan Motivasi Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi. 5(April), 1–12.

Rahman, F. (2020). The relationships among love of money and unethical behaviour. Journal of Contemporary Accounting, 2(3), 141–150. https://doi.org/10.20885/jca.vol2.iss3.art3

Rahmi, F., & Sovia, A. (2019). Dampak Sistem Pengendalian Internal, Prilaku Tidak Etis, dan Moralitas Manajemen Terhadap Kecenderungan Kecurangan Akuntansi. Jurnal Al-Iqtishad, 13(1), 48–66.

Raihan Noval Akbar, Adam Zakaria, & Rida Prihatni. (2022). Financial Statement Analysis of Fraud With Hexagon Theory Fraud Approach. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 3(1), 137–161. https://doi.org/10.21009/japa.0301.09

Rajeswari, I. A. N. A., & Rasmini, N. K. (2022). Pengendalian Internal, Asimetri Informasi, Integritas, Dan Budaya Organisasi Pada Kecurangan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 32(6), 1492. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i06.p08

Rashid, C. A. (2022). The role of internal control in fraud prevention and detection. Journal of Global Economics and Business, 3(8), 43–55. https://doi.org/10.31039/jgeb.v3i8.40

Reni, F., Anggraini, R., Asisi, F., & Siswanto, J. (2016). The Role of Perceived Behavioral Control and Subjective Norms to Internal Auditors’ Intention in Conveying Unethical Behavior: A Case Study in Indonesia. Review of Integrative Business and Economics Research, 5(2), 141–150.

Rusmita, S., Azzahra, F., Akbar, U. A., Paputungan, P. A. S. M., & Maryati, C. (2023). Persepsi Mahasiswa Mengenai Uang Dengan Pendekatan Love of Money. Abdi Equator, 3(1), 53. https://doi.org/10.26418/abdiequator.v3i1.67365

Santi Putri Laksmi, P., & Sujana, I. K. (2019). Pengaruh Kompetensi SDM, Moralitas dan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Pencegahan Fraud Dalam Pengelolaan Keuangan Desa. E-Jurnal Akuntansi, 26, 2155. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v26.i03.p18

Santiadji, Kartini, Darwis, & Syamsuddin. (2021). Russian Journal of Agricultural and Socio. 1(January), 36–42.

Setiawan, S. (2018). the Effect of Internal Control and Individual Morality on the Tendency of Accounting Fraud. Asia Pacific Fraud Journal, 3(1), 33. https://doi.org/10.21532/apfj.001.18.03.01.04

Sidik, S. (2022). Survei Persepsi Anti Korupsi Pengguna Layanan Pengadilan Tinggi Bandung. Bandung.Go.Id.

Suarniti, N. L. P. E., & Ratna Sari, M. M. (2020). Pengaruh Moralitas Individu, Komitmen Organisasi dan Kesesuaian Kompensasi pada Kecurangan Akuntansi. E-Jurnal Akuntansi, 30(2), 319. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i02.p04

Sugiyono. (2019). Metode Penelitian Bisnis (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif, Kombinasi, dan R&D). Alfabeta.

Suprasto, A. &. (2020). Herkulanus Bambang Suprasto 2 Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, Indonesia. 2296–2310.

Suryandari, E., & Pratama, L. V. (2021). Determinan Fraud Dana Desa: Pengujian Elemen Fraud Hexagon, Machiavellian, dan Love of Money. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 5(1), 55–78. https://doi.org/10.18196/rabin.v5i1.11688

Suwena, K. R. (2021). Tekanan , Kesempatan , dan Rasionalisasi Pemicu Tindakan Kecurangan ( Fraud ) pada Perusahaan. 6(1), 102–114.

Tampubolon, E., Rodiah, S., & Agustiawan, A. (2020). Pengaruh Pengendalian Internal dan Moralitas Individu Terhadap Kecurangan (Fraud) Akuntansi (Studi Eksperimen Pada Mahasiswa Universitas Muhammadiyah Riau). Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 4(1), 37–42. https://doi.org/10.18196/rab.040151

Tang, T. L. (1992). The Meaning of Money Revisited. Journal of Organizational Behavior, 13(2), 197–202. https://doi.org/10.1002/job.4030130209

Wilujeng, R., & Nurlita, N. (2019). Pengaruh Love of Money dan Perilaku Tidak Etis Terhadap Kecenderungan Kecurangan (Studi Kasus Karyawan Bagian Keuangan Universitas Brawijaya Malang). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Universitas Brawijaya, 7(2), 4.

Yunita. (2020). Pengaruh Komitmen Pimpinan, Moralitas Individu,Penegak Hukum dan Pengendalian Internal Terhadap Kecenderungan Kecurangan (Fraud). http://repo.undiksha.ac.id/id/eprint/3855