Tax Avoidance Behavior in Manufacturing Firms

Junaidi; Sophia Puspita Ningrum; Yunus Indra Purnama; Fran Sayekti

Authors

Junaidi Faculty of Business and Humaniora, Universitas Teknologi Yogyakarta, In
Sophia Puspita Ningrum Faculty of Business and Humaniora, Universitas Teknologi Yogyakarta, Indonesia
Yunus Indra Purnama Faculty of Business and Humaniora, Universitas Teknologi Yogyakarta, Indonesia
Fran Sayekti Faculty of Business and Humaniora, Universitas Teknologi Yogyakarta, Indonesia

Keywords:

Capital Intensity, Inventory Intensity, Tax Avoidance, Transfer Pricing

Abstract

Tax avoidance is a legal strategy used by companies to minimize tax burdens by taking advantage of gaps within tax regulations. This phenomenon has attracted increasing attention because it may reduce government tax revenue, particularly in manufacturing firms that often have broader opportunities for tax efficiency. This study empirically examines the effects of transfer pricing, capital intensity, and inventory intensity on tax avoidance among manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) from 2020 to 2024. Transfer pricing refers to pricing decisions in transactions between related parties, capital intensity reflects the proportion of fixed assets to total assets, and inventory intensity measures the proportion of inventories to total assets. The study employs a quantitative approach using secondary data obtained from companies’ annual financial statements and annual reports. Samples were selected using purposive sampling based on predetermined criteria, resulting in 37 firms and a final dataset of 185 firm-year observations. Data was analyzed using multiple linear regression with SPSS version 25. The results indicate that capital intensity has a statistically significant effect on tax avoidance, whereas transfer pricing and inventory intensity are not statistically significant determinants of tax avoidance.

References

Adelia, C., & Asalam, A. G. (2024). Pengaruh Transfer Pricing, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sub Sektor Makanan Dan Minuman BEI Tahun 2018-2021. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 8(1), 652–660.

Ajzen, I. (1985). From Intentions to Actions: A Theory of Planned Behavior. Action-Control: From Cognition to Behavior, (pp. 11-39) In Beckman (Eds.) https://doi.org/https://doi.org/10.1007/978-3-642-69746-3_2

Amelia, S. (2020). Pengaruh Struktur Modal, Capital Intensity, dan Profitabilitas Terhadap Effective Tax Rate Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Periode 2017-2019. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi Indonesia Jakarta.

Amri, S. A., & Subadriyah, S. (2023). Pengaruh capital intensity, inventory intensity dan sales growth terhadap tax avoidance. JAD: Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan Dewantara, 6(1), 1–12.

Ayuningtyas, N. P. W., & Sujana, I. K. (2018). Pengaruh proporsi komisaris independen, leverage, sales growth, dan profitabilitas pada tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi, 25(3), 1884–1912.

Efrinal, E., & Chandra, A. H. (2020). Pengaruh Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. AKRUAL: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(2), 135–148.

Fazilah, L., Ahmad, A. W., & Rissi, D. M. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Capital Intensity, Inventory Intensity, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Manajemen, 2(4), 151–162.

Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariete dengan Program IBM SPSS 25. In Badan Penerbit Universitas Diponegoro (9th ed.). Badan penerbit universitas Diponegoro.

Hermanto, H., & Puspita, I. (2022). Pengaruh perputaran persediaan, Capital Intensity, dan Leverage terhadap Tax Avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5(2), 1186–1194.

Izzati, N. A., & Riharjo, I. B. (2022). Pengaruh good corporate governance, profitabilitas, likuiditas, capital intensity, dan inventory intensity terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi (JIRA), 11(4).

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behaviour, Agency Cost and Ownership Structure. Journal of Financial Economics, 3 (4), 305–360. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Kompasiana. (2022). Perusahaan yang Melakukan Praktik Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) dengan Transfer Pricing. https://www.kompasiana.com/devie1203/628da44fbb44867a55461ff2/salah-satu-perusahaan-yang-melakukan-praktik-penghindaran-pajak-tax-avoidance-dengan-transfer-pricing

Kumalasari, D., & Wahyudin, A. (2020). Pengaruh Leverage dan Intensitas Modal terhadap Effective Tax Rate (ETR) Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderating. JAKA (Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Auditing), 1(2).

Milgram, S. (1963). Behavioral Study of Obedience. Journal of Abnormal and Social Psychology.

Nafhilla, D. (2022). Pengaruh Tax Planning, Profitabilitas, Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Literasi Akuntansi, 2(3), 186–191.

Pratama, A. D., & Larasati, A. Y. (2021). Pengaruh Transfer Pricing dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Pertambangan Subsektor Produsen Batubara yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2015-2019). Riset Akuntansi Dan Perbankan, 15(2), 497–516.

Ramadhani, N., Afifi, Z., & Ashsifa, I. (2024). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Transfer Pricing terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Energi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2022. Accounting Journal of Ibrahimy (AJI), 2(2), 129–144.

Santoso, D. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Transfer Pricing, dan Sales Growth terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada Perusahaan Industri Barang Keperluan Rumah Tangga yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode Tahun 2018-2020). Universitas BuddhiDharma.

Sari, M. R., & Indrawan, I. G. A. (2022). Pengaruh kepemilikan instutional, capital intensity dan inventory intensity terhadap Tax Avoidance. Owner: Riset Dan Jurnal Akuntansi, 6(4), 4037–4049.

Sari, N. L., & Ajimat, A. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, dan Leverage terhadap Tax Avoidance. AKUA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(4), 279–285.

Sari, N., Luthan, E., & Syafriyeni, N. (2020). Pengaruh profitabilitas, leverage, komisaris independen, kepemilikan institusional, dan ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada tahun 2014-2018. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), 376–387.

Sari, R. H. D. P., & Ajengtiyas, A. (2021). Pengaruh profitabilitas, transfer pricing, dan manajemen laba terhadap tax avoidance. Konferensi Riset Nasional Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi, 2(1), 898–917.

Sinaga, R., & Malau, H. (2021). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA), 3(2), 311–322.

Suriaman, M. (2021). Analisis Kepatuhan Kewajiban Perpajakan bagi Badan Usaha Koperasi. Universitas Hasanuddin.

Suwaldiman, & Zahra, S. A. (2025). The Impact of Transfer Price, Leverage, Profitability, and Firm Size on Tax Avoidance. International Journal of Economics, Business and Management Research, 09(03), 280–294. https://doi.org/10.51505/ijebmr.2025.9317

Wulansari, R. A. (2020). Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Effective Tax Rate (ETR) Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Selama Periode 2016–2018. Jurnal Akuntansi 1-10.

Yohana, B., Darmastuti, D., & Widyastuti, S. (2022). Penghindaran pajak di Indonesia: pengaruh transfer pricing dan customer concentration dimoderasi oleh peran komisaris independen. Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 6(1), 112–129.