Moderation of Predictor Variables on the Influence of Accountants' Code of Ethics Understanding on Auditors' Ethical Behavior

Gede Juliarsa; Anak Agung Ngurah Agung Kresnandra; I Gusti Ayu Desni Saraswati Sudirga

Authors

Gede Juliarsa Faculty of Economics and Business, Universitas Udayana, Indonesia
Anak Agung Ngurah Agung Kresnandra Faculty of Economics and Business, Universitas Udayana, Indonesia
I Gusti Ayu Desni Saraswati Sudirga Faculty of Economics and Business, Universitas Udayana, Indonesia

Keywords:

Auditors’ Ethical Behavior, Internal Locus of Control, Emotional Intelligence, Religiosity, Auditors’ Experience

Abstract

This study aims to analyze the effect of accountants’ understanding of the code of ethics on auditors’ ethical behavior, considering moderating variables: internal locus of control, emotional intelligence, religiosity, and auditors’ experience. The research population consists of auditors working at Public Accounting Firms (KAP) in Bali Province, selected using purposive sampling. Primary data were obtained through questionnaires tested for validity and reliability. The analysis was conducted using moderated regression analysis (MRA). The results indicate that understanding the code of ethics positively influences auditors’ ethical behavior. Internal locus of control and auditors’ experience do not moderate this influence, whereas emotional intelligence and religiosity strengthen the effect of code of ethics understanding on auditors’ ethical behavior. These findings highlight the importance of enhancing auditors’ emotional and religious aspects to improve ethical behavior.

References

Abdul, Y., Sondakh, J. J., & Tinangon, J. (2019). Pengaruh faktor-faktor individual terhadap perilaku etis auditor pada Inspektorat Provinsi Gorontalo. Jurnal Riset Akuntansi dan Auditing “Goodwill”, 10(2), 123. https://doi.org/10.35800/jjs.v10i2.25605

Aini, Q. (2016). Pengaruh pengalaman auditor terhadap kualitas audit di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia.

Ancok, D., & Suroso, F. N. (2008). Psikologi Islam: Solusi Islam atas Problem-Problem Psikologi. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.

Andreana, M. O. C., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2020). The effect of intellectual intelligence, emotional intelligence, spiritual intelligence and gender on ethical behavior. Accounting, 6(7), 1411–1418. https://doi.org/10.5267/j.ac.2020.8.008

Antoro, E. B., & Tjahjono, A. (2021). Pengaruh pemahaman kode etik profesi akuntan terhadap perilaku etis mahasiswa akuntansi (studi kasus pada mahasiswa akuntansi). 10(3), 516–518. http://eprint.stieww.ac.id/id/eprint/1518

Aprizon, N. (2021). Pengaruh prestasi belajar dan pemahaman kode etik akuntan terhadap perilaku etis akuntan (studi kasus pada mahasiswa akuntansi perguruan tinggi swasta di wilayah Pekanbaru). Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 10(2), 60–66.

Ardani, F. A., & Arza, F. I. (2023). Pengaruh pemahaman kode etik akuntan dan religiusitas terhadap perilaku etis mahasiswa akuntansi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(3), 1168–1180. https://doi.org/10.24036/jea.v5i3.783

Ardilia. (2020). Pengaruh pendidikan etika bisnis dan profesi, kecerdasan spiritual, dan kecerdasan emosional terhadap perilaku etis mahasiswa akuntansi (studi empiris pada mahasiswa akuntansi di Universitas Kota Pekanbaru). Accountia Journal, 04(2), 169–188.

Buda, M. Y. La, Mahsuni, A. W., & Afifudin. (2020). Pengaruh pemahaman kode etik, nilai etis, prinsip moral dan kompetensi terhadap perilaku etis (studi pada Kantor Akuntan Publik di Kota Malang). E-JRA Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Islam Bandung, 09(02), 1–13.

Carrera, G., & Van Der Kolk, F. (2021). Auditor ethics: Do experience and gender influence auditors’ moral awareness? International Journal of Auditing.

Claresta, O. (2017). Pengaruh pemahaman kode etik akuntan terhadap perilaku etis akuntan di Malang. Penelitian Universitas Brawijaya Malang.

Darmawan, I. P. A., & Widanaputra, A. A. G. P. (2022). Work-life balance memoderasi equity sensitivity dan internal locus of control pada perilaku etis auditor. E-Jurnal Akuntansi, 32(4), 928. https://doi.org/10.24843/eja.2022.v32.i04.p08

Dewi, T. K., & Wirakusuma, M. G. (2018). Pengaruh kecerdasan intelektual, kecerdasan emosional dan kecerdasan spiritual pada perilaku etis dengan pengalaman sebagai variabel pemoderasi. E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, 7(9), 2089–2116.

Dhamasanti, J. F., & Sudaryati, E. (2020). Mediasi profesionalisme pada pengaruh intensitas moral dan religiusitas terhadap perilaku etis auditor. EKUITAS (Jurnal Ekonomi dan Keuangan), 4(4), 481–502.

Eka Rustiana Dewi, I. G. P. (2019). Filosofi Tri Kaya Parisudha memoderasi pengaruh equity sensitivity dan ethical sensitivity pada perilaku etis auditor Badan Pemeriksa Keuangan Perwakilan Provinsi Bali. Jurnal Penjaminan Mutu, 5(1), 43. https://doi.org/10.25078/jpm.v5i1.758

Ermawati, N., & Susanti, D. A. (2016). Pengaruh pemahaman kode etik profesi akuntan terhadap perilaku etis mahasiswa akuntansi Universitas Muria Kudus. Jurnal Ekonomi, 4(2), 101–208.

Fithria, D., Aziza, N., & Aprila, N. (2021). Pengaruh faktor individu terhadap perilaku tidak etis auditor internal Pemerintah Provinsi Bengkulu. Jurnal Fairness, 10(3), 177–184. https://doi.org/10.33369/fairness.v10i3.15266

Goleman, D. (2016). Kecerdasan emosional. Jakarta: PT. Gramedia Pustaka Utama.

Hadijah, D. F., & Panjaitan, I. (2019). Pengaruh religiusitas, sifat Machiavellian, dan orientasi etika terhadap kualitas audit dengan pemahaman sistem informasi akuntansi dan independensi sebagai variabel moderasi. Jurnal Akuntansi Manajerial, 4(3), 10–26.

Handayani, S. (2016). Faktor-faktor yang mempengaruhi perilaku etis mahasiswa akuntansi Universitas Islam Lamongan. Jurnal Ekbis, 16(2), 9. https://doi.org/10.30736/ekbis.v16i2.63

Hasibuan, D. (2016). Pengalaman auditor dan kualitas audit: Studi pada Kantor Akuntan Publik di Indonesia. Jurnal Akuntansi.

Hastuti, D. (2013). Pengaruh tekanan waktu, locus of control, dan komitmen profesional terhadap perilaku penurunan kualitas audit. Tesis, Universitas Gadjah Mada.

Hayati, N., & Amalia, I. (2021). The effect of religiosity and moderation of morality on fraud prevention in the management of village funds. The Indonesian Accounting Review, 11(1), 105–114.

Kamilah, F., Khairani, Z., & Soviyanti, E. (2019). Pemahaman kode etik profesi akuntan terhadap perilaku etis karyawan di Kantor Akuntan Publik Kota Pekanbaru. Jurnal Akuntansi Kompetif, 2(3), 108–113. https://doi.org/10.35446/akuntansikompetif.v2i3.357

Kharisma, A. (2017). Pengaruh profesionalisme, komitmen organisasi, locus of control internal dan eksternal terhadap kinerja auditor. Jurnal Universitas Mahasaraswati Denpasar.

Kusumaningtyas, D. (2016). Religiusitas pada motivasi dan etika profesi akuntan dalam perspektif Islam. Cendekia Akuntansi, 4(3), 116–126.

Moch. Farhan F., Rida Prihatni, & Ayatulloh Michael Musyaffi. (2022). Faktor-faktor yang mempengaruhi perilaku auditor dalam situasi konflik audit. Jurnal Akuntansi, Perpajakan dan Auditing, 3(1), 222–244. https://doi.org/10.21009/japa.0301.14

Mulyadi. (2016). Sistem informasi akuntansi. Jakarta: Salemba Empat.

Normadewi Abdi Pradnyani, N. L. P., Riasning, N. P., & Datrini, L. K. (2018). Hasil penelitian pengaruh kecerdasan dan budaya etis organisasi terhadap perilaku etis auditor di Provinsi Bali. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 9(2), 63. https://doi.org/10.22225/kr.9.2.477.63-70

Nurfadilah, N., & Junaid, A. (2019). Determinan perilaku etis auditor terhadap kinerja auditor dengan perilaku etis auditor sebagai variabel intervening. PARADOKS: Jurnal Ilmu Ekonomi, 2(1), 1–20. https://doi.org/10.33096/paradoks.v2i1.102

Oei, V. A. H. (2015). Pengaruh kecerdasan intelektual, kecerdasan emosional, dan pengajaran etika profesional terhadap perilaku etis calon auditor. Skripsi, Universitas Kristen Satya Wacana.

Paulus, S., & Cahyono, A. Y. (2018). Pengaruh keahlian auditor, gender, pengalaman auditor, locus of control, independensi terhadap perilaku etis profesi akuntan (studi empiris pada Kantor Akuntan Publik di wilayah Jakarta Selatan). JOM: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Budi Luhur.

Pradnyani, N. L. P. N. A., Riasning, N. P., & Datrini, L. K. (2018). Hasil penelitian pengaruh kecerdasan dan budaya etis organisasi terhadap perilaku etis auditor di Provinsi Bali. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 9(2), 63. https://doi.org/10.22225/kr.9.2.477.63-70

Pratiwi, N. L. Y., & Suryanawa, I. K. (2020). Pengaruh kecerdasan intelektual, kecerdasan emosional, kompetensi dan lingkungan kerja pada kinerja auditor. E-Jurnal Akuntansi, 30(7), 1738. https://doi.org/10.24843/eja.2020.v30.i07.p10

Putra, I. N. B. B., Suryandari, N. N. A., & Susandya, A. B. A. (2022). Determinan kinerja auditor pada Kantor Akuntan Publik di Bali. Jurnal Kharisma, 4(3), 377–388.

Putra, I. G. A. S. M., & Wirakusuma, M. G. (2022). Pengaruh work-life balance dan internal locus of control pada perilaku etis auditor. E-Jurnal Ekonomi dan Bisnis Universitas Udayana, 11, 1416–1424. https://doi.org/10.24843/EEB.2022.v11.i11.p11

Putri, A. M., Hidayati, N., & Amin, M. (2019). Pengaruh kecerdasan emosional dan pemahaman kode etik akuntan terhadap sensitivitas etis mahasiswa akuntansi. E-JRA, 08(03), 12–28. http://riset.unisma.ac.id/index.php/jra/article/view/4043

Radianto, W. E. D., Kristama, B. Y., & Salim, I. R. (2021). Exploring the relationship between locus of control and financial behavior of accounting student from the social construction theory approach. Academic Journal of Interdisciplinary Studies, 10(2), 118–128. https://doi.org/10.36941/ajis-2021-0043

Raharjo, E. M. T. (2013). Pengaruh locus of control, pengalaman kerja dan sistem reward terhadap perilaku etis auditor. Jurnal Akuntansi Bisnis, 11(22), 154–166.

Ratnawati, M. M., & Budiartha, I. K. (2021). Dampak locus of control dan komitmen profesional terhadap perilaku etis auditor dalam situasi konflik. E-Jurnal Akuntansi Udayana, 31, 809–821. https://doi.org/10.24843/EJA.2021.v31.i04.p02

Robbins, S. P., & Judge, T. A. (2015). Perilaku organisasi buku 1 (Edisi 12). Jakarta: Salemba Empat.